LEY ORGÁNICA PARA EL FORTALECIMIENTO DE LA ECONOMÍA FAMILIAR

REFORMAS A LA LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO

Rebaja por gastos personales

(Art. innumerado segundo posterior al Art. 10)

Las personas naturales podrán descontar del Impuesto a la Renta causado los gastos personales en que hayan incurrido. Será aplicable antes de imputar créditos tributarios sobre el impuesto causado, el cual de ser mayor a la rebaja no da lugar a devolución.

Personas naturales sin cargas familiares: 18% del menor valor entre gastos personales declarados y el valor de 7 canastas básicas familiares.

Personas naturales con cargas familiares: 18% del menor valor entre gastos personales declarados y el valor de las canastas básicas familiares que correspondan, conforme la siguiente tabla:

Para cuantificar la rebaja se podrán considerar los gastos efectuados por cada carga familiar. Son cargas familiares los padres, cónyuges o pareja en unión de hecho, e hijos hasta los 21 años o con discapacidad de cualquier edad, siempre que no perciban ingresos gravados y sean dependientes del sujeto pasivo.

En caso de que 2 o más contribuyentes tengan las mismas cargas familiares, podrán distribuir discrecionalmente dichas cargas, sin que pueda considerarse a la misma carga para la rebaja de gastos personales.

Para efectuar el cálculo de la rebaja, se considerará el valor de la canasta básica familiar de enero del ejercicio fiscal en que se liquida el impuesto, conforme la información publicada por el INEC.

Los gastos personales a considerar para el cálculo de la rebaja, corresponden a los efectuados en el Ecuador en concepto de salud y alimentación, incluyendo los correspondientes a mascotas. Así como vestimenta, educación, vivienda, turismo, arte y cultura.

Tarifa del Impuesto a la Renta de Personas Naturales (Literal /a/ del Art. 36)

Se reemplaza la tabla que contiene los tipos impositivos progresivos para liquidar el Impuesto a la Renta de personas naturales por la siguiente:

Se elimina el numeral 11 del Art. 56

En función de la reforma, los espectáculos públicos quedan gravados con 12% del IVA.

Régimen Simplificado para Emprendedores y Negocios Populares – RIMPE

Los contribuyentes que desarrollen cualesquiera de las actividades excluidas del RIMPE, deberán liquidar el Impuesto a la Renta conforme el régimen que les corresponda. Esto, sin perjuicio de que ejerzan también actividades sujetas al RIMPE, en cuyo caso no podrán determinar obligaciones bajo este régimen.

Los contribuyentes que perciban ingresos por dividendos, enajenación de derechos representativos de capital o rendimientos financieros, deberán liquidar tales rentas conforme el régimen que les sea aplicable, sin que el hecho de percibir tales rentas de lugar a exclusión del RIMPE.

Se excluyen del RIMPE a nuevas actividades, a saber:

a.      Arrendamiento de bienes muebles e inmuebles.

b.      Producción, importación y/o primera etapa de comercialización de bienes y/o prestación de servicios gravados con ICE.

c.       Artesanales calificadas.

Por otro lado, pueden sujetarse al RIMPE aquellos contribuyentes que presten servicios de taxi.

Se reemplazan las tablas que contienen los tipos impositivos progresivos para liquidar el Impuesto a la Renta de los contribuyentes sujetos al RIMPE por las siguientes:

A partir de la reforma, los contribuyentes calificados como RIMPE – Emprendedores estarán obligados a llevar contabilidad. Esto, siempre que cumplan con los presupuestos para llevar contabilidad prescritos en la normativa tributaria; caso contrario, llevarán un registro de ingresos y gastos.

Los contribuyentes sujetos al RIMPE actuarán como agentes de retención en los casos específicamente previstos en el numeral 2 del Art. 92 del Reglamento de Aplicación a la Ley de Régimen Tributario Interno.

Los contribuyentes calificados como RIMPE – Negocios Populares no estarán sujetos a retención en la fuente de Impuesto a la Renta.

Aquellos calificados como RIMPE – Emprendedores, estarán sujetos a retención conforme los porcentajes de retención establecidos en la normativa tributaria vigente.

Los contribuyentes sujetos al RIMPE efectuarán la declaración y pago del Impuesto a la Renta hasta el mes de junio de cada ejercicio fiscal.