En el Registro
Oficial de fecha 30 de septiembre de 2022, se publicó la Resolución No. NAC –
DGERCGC22–00000049 emitida por el Servicio de Rentas Internas – SRI, mediante
la cual se reforma el listado de paraísos fiscales y las normas que regulan la calificación
de jurisdicciones de menor imposición y regímenes fiscales preferentes. A
continuación, resumimos su contenido.
RESEÑA. –
La Resolución referida sustituye los Arts. 2 y 3, y deroga los Arts. 4,
5, 6, e inumerado a continuación del artículo 5 de la Resolución No. NAC-DGERCGC15-00000052, publicada
el 3 de febrero de 2015 y sus reformas.
Lo anterior,
con el fin de establecer las jurisdicciones consideradas por el Ecuador como paraísos
fiscales y regímenes de menor imposición, así:
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LISTADO DE PARAÍSOS FISCALES |
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ANGUILA (Territorio no autónomo del Reino Unido) |
Vigente |
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ANTIGUA Y BARBUDA (Estado independiente) |
Vigente |
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Eliminado |
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ARUBA |
Vigente |
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BARBADOS (Estado independiente) |
Vigente |
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BELICE (Estado independiente) |
Vigente |
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BERMUDAS (Territorio no autónomo del Reino Unido) |
Vigente |
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BONAIRE, SABA Y SAN EUSTAQUIO |
Vigente |
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BRUNEI DARUSSALAM (Estado independiente) |
Vigente |
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CAMPIONE DITALIA (Comune di CampionedItalia) |
Vigente |
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Eliminado |
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COMUNIDAD DE LAS BAHAMAS (Estado independiente) |
Vigente |
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CURAZAO |
Vigente |
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ESTADO ASOCIADO DE GRANADA (Estado independiente) |
Vigente |
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ESTADO DE BAHREIN (Estado independiente) |
Vigente |
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ESTADO DE KUWAIT (Estado independiente) |
Vigente |
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ESTADO LIBRE ASOCIADO DE PUERTO RICO (Estado asociado a los EEUU) |
Vigente |
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EMIRATOS ARABES UNIDOS (Estado independiente) |
Vigente |
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FEDERACION DE SAN CRISTOBAL (Islas Saint Kitts and Nevis:
independientes) |
Vigente |
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Eliminado |
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GROENLANDIA |
Vigente |
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GUAM (Territorio no autónomo de los EEUU) |
Vigente |
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ISLA DE ASCENSION |
Vigente |
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ISLAS AZORES |
Vigente |
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ISLAS CAIMAN (Territorio no autónomo del Reino Unido) |
Vigente |
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ISLAS CHRISTMAS |
Vigente |
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ISLA DE COCOS O KEELING |
Vigente |
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ISLA DE COOK (Territorio autónomo asociado a Nueva Zelanda) |
Vigente |
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Eliminado |
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ISLA DE NORFOLK |
Vigente |
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ISLA DE SAN PEDRO Y MIGUELON |
Vigente |
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Eliminado |
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ISLA QESHM |
Vigente |
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ISLAS SALOMON |
Vigente |
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ISLAS TURKAS E ISLAS CAICOS (Territorio no autónomo del Reino
Unido) |
Vigente |
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ISLAS VIRGENES BRITANICAS (Territorio no autónomo del Reino Unido) |
Vigente |
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ISLAS VIRGENES DE ESTADOS UNIDOS DE AMERICA |
Vigente |
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KIRIBATI |
Vigente |
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LABUAN |
Vigente |
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MACAO |
Vigente |
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MADEIRA (Territorio de Portugal) |
Vigente |
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MANCOMUNIDAD DE DOMINICA (Estado asociado) |
Vigente |
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MONTSERRAT (Territorio no autónomo del Reino Unido) |
Vigente |
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MYANMAR (ex Birmania) |
Vigente |
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NIGERIA |
Vigente |
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NIUE |
Vigente |
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PALAU |
Vigente |
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PITCAIRN |
Vigente |
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POLINESIA FRANCESA (Territorio de Ultramar de Francia) |
Vigente |
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Eliminado |
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PRINCIPADO DE MONACO |
Vigente |
|
PRINCIPADO DEL VALLE DE ANDORRA |
Vigente |
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REINO DE SWAZILANDIA (Estado independiente) |
Vigente |
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REINO DE TONGA (Estado independiente) |
Vigente |
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REINO HACHEMITA DE JORDANIA |
Vigente |
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REPUBLICA COOPERATIVA DE GUYANA (Estado independiente) |
Vigente |
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Eliminado |
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REPUBLICA DE ANGOLA |
Vigente |
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REPUBLICA DE CABO VERDE (Estado independiente) |
Vigente |
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Eliminado |
|
REPUBLICA DE DJIBOUTI (Estado independiente) |
Vigente |
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REPUBLICA DE LAS ISLAS MARSHALL (Estado independiente) |
Vigente |
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REPUBLICA DE LIBERIA (Estado independiente) |
Vigente |
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REPUBLICA DE MALDIVAS (Estado independiente) |
Vigente |
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Eliminado |
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REPUBLICA DE MAURICIO |
Vigente |
|
REPUBLICA DE NAURU (Estado independiente) |
Vigente |
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REPUBLICA DE PANAMA (Estado independiente) |
Vigente |
|
REPUBLICA DE SEYCHELLES (Estado independiente) |
Vigente |
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REPUBLICA DE TRINIDAD Y TOBAGO |
Vigente |
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REPUBLICA DE TUNEZ |
Vigente |
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REPUBLICA DE VANUATU |
Vigente |
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REPUBLICA DEL YEMEN |
Vigente |
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REPUBLICA DEMOCRATICA SOCIALISTA DE SRI LANKA |
Vigente |
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SAMOA AMERICANA (Territorio no autónomo de los EEUU) |
Vigente |
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SAMOA OCCIDENTAL |
Vigente |
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SAN VICENTE Y LAS GRANADINAS (Estado independiente) |
Vigente |
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SANTA ELENA |
Vigente |
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SANTA LUCIA |
Vigente |
|
SAN MARTIN |
Vigente |
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Eliminado |
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SULTANADO DE OMAN |
Vigente |
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TOKELAU |
Vigente |
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TRISTAN DA CUNHA (SH Saint Helena) |
Vigente |
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TUVALU |
Vigente |
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Eliminado |
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HONG KONG |
Vigente |
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LISTADO DE REGÍMENES DE MENOR
IMPOSICIÓN |
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Estonia, respecto de sus disposiciones normativas contenidas en su Ley de
Impuesto a la Renta, que establece que el impuesto a la renta de sociedades
se grava solamente para utilidades distribuidas; sobre las utilidades no
distribuidas, la imposición es inferior a un sesenta por ciento (60%) a la
que corresponde en el Ecuador sobre rentas de la misma naturaleza. |
Vigente |
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Bulgaria, respecto de sus disposiciones normativas contenidas en el artículo
20 de la Ley de Impuesto a la Renta de Sociedades, que establece una tarifa
de impuesto a la renta para sociedades del 10%, inferior a un sesenta por
ciento (60%) a la que corresponde en el Ecuador sobre rentas de la misma
naturaleza. |
Vigente |
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Macedonia (FYROM), respecto de sus disposiciones normativas contenidas en el
artículo 28 de la Ley de Impuesto a las Utilidades, que establece una tarifa
de impuesto a las utilidades del 10%, inferior a un sesenta por ciento (60%)
a la que corresponde en el Ecuador sobre rentas de la misma naturaleza. |
Vigente |
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Eliminado |
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Con referencia a la legislación de los Estados Unidos de América, el
régimen aplicable a personas jurídicas constituidas bajo la forma de
Compañías de Responsabilidad Limitada (Limited Liability Company – LLC),
cuyos propietarios no sean residentes de los Estados Unidos de América y que
no estén, ni éstas ni sus propietarios, sujetos a impuesto a la renta
federal. En dicho régimen tampoco existe sujeción a impuesto a la renta
estatal en los Estados de Delaware, Nevada, Wyoming y Florida. |
Vigente |
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Montenegro, respecto de sus disposiciones normativas contenidas en el artículo
28 de la Ley de Impuesto a las Utilidades de Sociedades, que establece una
tarifa de impuesto a las utilidades del 9%, inferior a un sesenta por ciento
(60%) a la que corresponde en el Ecuador sobre rentas de la misma naturaleza. |
Vigente |
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Serbia, respecto de sus disposiciones normativas contenidas en el artículo
39 de la Ley de Impuesto a las Utilidades de Sociedades, que establece una
tarifa de impuesto a las utilidades de sociedades del 10%, inferior a un
sesenta por ciento (60%) a la que corresponde en el Ecuador sobre rentas de
la misma naturaleza. |
Vigente |
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Países Bajos (i)
El régimen fiscal aplicable a las sociedades de inversión, exentas o
calificadas para una tarifa nula de impuesto a la renta. (ii)
Regímenes objeto de decisiones fiscales anticipadas o «tax
rulings» (iii)
Regímenes de «cajón de innovación» o «innovation
box». |
Vigente |
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Reino Unido (i)
Regímenes que permitan a las sociedades mantener derechos
representativos de capital con titulares nominales o formales que no soportan
el riesgo económico de la propiedad y de los que no se conozca quiénes son
sus beneficiarios efectivos. (ii)
Regímenes de «cajón de innovación » o «innovation
box» |
Vigente |
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Nueva Zelanda, regímenes fiscales aplicables a fideicomisos o «Trusts». |
Vigente |
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Costa Rica, regímenes de sociedades privadas, creadas bajo sus leyes pero no
inscritas ante la Administración Tributaria costarricense. |
Eliminado |
La presente
Resolución en cita, entrará en vigencia a partir de su publicación en el
Registro Oficial.
Quito D.M / Guayaquil,
octubre de 2022
