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ANTICIPO IMPUESTO A LA RENTA – RESOLUCIÓN SRI

El 4 de agosto de 2020 el Servicio de Rentas Internas – SRI emitió la Resolución No. NAC-DGERCGC20-0051, por la cual establecen las NORMAS DE APLICACIÓN PARA LA RECAUDACIÓN ANTICIPADA DEL IMPUESTO A LA RENTA CON CARGO AL EJERCICIO FISCAL 2020 CONFORME LO ESTABLECIDO EN EL DECRETO EJECUTIVO NO. 1109. A continuación resumimos su contenido:

 

Art. 1. Objeto.- Normas para la aplicación de la recaudación anticipada del impuesto a la renta con cargo al ejercicio fiscal 2020, según lo establecido en el Decreto Ejecutivo No. 1109, publicado en el Suplemento del Registro Oficial No. 258 del 31 de julio de 2020.

 

Art. 2. Sujetos pasivos obligados.- Están obligados a la declaración y pago anticipado las personas naturales y sociedades, incluidas las sucursales de sociedades extranjeras residentes en el país y los establecimientos permanentes de sociedades extranjeras no residentes, que:

 

a)       Obtengan ingresos gravados con impuesto a la renta, excepto los provenientes  del trabajo   en relación de dependencia.

b)       El total de ingresos registrados en la declaración del impuesto a la renta del ejercicio fiscal 2019, sea igual o superior a US$ 5.000.000. Y,

c)       Hayan obtenido una utilidad contable durante el período de enero a junio de 2020, excluyendo, para el caso de personas naturales, los ingresos y gastos del trabajo en relación de dependencia.

 

Art. 3. Sujetos no obligados.- No estarán sujetos a la declaración y pago del anticipo, con la salvedad establecida en el segundo inciso del Art. 5 de esta resolución:

 

a)       Los sujetos pasivos que de acuerdo con la declaración del impuesto a la renta del ejercicio fiscal 2019, sean considerados como micro, pequeñas o medianas empresas.

b)       Los sujetos pasivos cuya totalidad de ingresos respecto del ejercicio fiscal 2020, estén exentos del pago del impuesto a la renta de conformidad con la ley.

c)       Los sujetos pasivos que *tengan su domicilio tributario principal en la provincia de Galápagos; *su actividad económica corresponda a la operación de líneas aéreas; *los sectores de turismo [exclusivamente respecto de las actividades de servicios turísticos de alojamiento y/o comidas]; *al sector agrícola; *sean exportadores habituales de bienes; *el 50% de sus ingresos corresponda a actividades de exportación de bienes.

d)       Los sujetos pasivos cuya actividad económica corresponda al sector acuícola.

 

Art. 4. Monto del anticipo.- Para la liquidación del se aplicará la siguiente fórmula:

 

Anticipo de IR 2020 = (85% de la UC * 25%) – RFIR20

 

En donde:

 

IR = Impuesto a la renta.

UC = Utilidad contable [antes de la participación de trabajadores en utilidades de las empresas] obtenida del resultado de las operaciones efectuadas del 1ro. de enero al 30 de junio de 2020, de acuerdo con los estados financieros.

RFIR20 = Retenciones en la fuente de impuesto a la renta atribuibles a los ingresos generados del 1ro. de enero al 30 de junio de 2020.

 

Para efectos del cálculo del anticipo, los sujetos pasivos deberán elaborar los respectivos estados financieros con corte al 30 de junio de 2020.

 

Art. 5. Liquidación del anticipo.- La liquidación y declaración del anticipo se efectuará en el Formulario 115, a través del portal: www.sri.gob.ec.

 

Los sujetos pasivos comprendidos en el literal /b/ del Art. 2 del presente acto normativo, presentarán la declaración del anticipo obligatorio el 14 de agosto de 2020, incluso en aquellos casos en que no se generen valores a pagar o se encuentren comprendidos en el literal /b/ del Art. 3 de esta Resolución. En caso de errores en la declaración el sujeto pasivo deberá presentar la respectiva declaración sustitutiva; sobre el mayor valor de la cuota o cuotas a pagar, según el caso, se causarán los intereses.

 

Cuando la presentación de la declaración se realice luego de haber fenecido el plazo de vencimiento previsto en este Art., el sujeto pasivo deberá pagar la multa establecida en el Art. 100 de la Ley de Régimen Tributario Interno. La multa se liquidará en la respectiva declaración y se calculará sobre el total del anticipo a pagar, o sobre la utilidad contable de no determinarse anticipo a pagar. Cuando la declaración no determine utilidad contable o anticipo a pagar, la multa se calculará de conformidad con lo previsto en el Código Tributario.

 

La falta de presentación de la declaración será sancionada de conformidad con el Código Tributario.

 

Art. 6. Pago del anticipo.- El anticipo podrá ser cancelado en su totalidad conjuntamente con la declaración, o en tres cuotas iguales de la siguiente manera:

 

1.       El 14 de agosto de 2020, la primera cuota;

2.       Hasta el 14 de septiembre de 2020, la segunda cuota; y,

3.       Hasta el 14 de octubre de 2020, la tercera cuota.

 

La primera cuota se pagará conjuntamente con la declaración del anticipo, y el pago de las cuotas restantes se realizará a través de débito automático de la cuenta bancaria registrada por el sujeto pasivo.

 

En caso de que el pago del anticipo se realice luego de fenecidos los plazos previstos en este Art., se causará los correspondientes intereses.

 

Cuando el sujeto pasivo presente la declaración del anticipo con posterioridad al 14 de agosto de 2020, o deba realizar una declaración sustitutiva registrando un mayor valor de anticipo a pagar, deberá liquidar los intereses considerando el vencimiento de la cuota única o el vencimiento de las tres cuotas, conforme lo previsto en este Art. Los intereses de la cuota única o de la primera cuota, según el caso, se registrarán el Formulario 115; mientras que los intereses sobre las cuotas restantes se deberán pagar con el Formulario 106, con el código 1072.

 

El anticipo no será susceptible de facilidades de pago.

 

Art. 7. Anticipo voluntario.- El anticipo voluntario, así como el previsto en la Ley de Régimen Tributario Interno, se pagarán en el Formulario 106, con el código 1071, a través del portal: www.sri.gob.ec.

 

Art. 8. Crédito tributario.- Tanto el anticipo obligatorio, como los voluntarios, constituirán crédito tributario para el pago del impuesto a la renta del ejercicio fiscal 2020.

 

En caso que el anticipo sea mayor al impuesto a la renta causado del ejercicio fiscal 2020, o no exista impuesto causado, éste podrá solicitar el pago en exceso, presentar su reclamo de pago indebido o utilizarlo directamente como crédito tributario sin intereses en el impuesto a la renta que cause en los ejercicios impositivos posteriores y hasta dentro de 3 años contados desde la fecha de la declaración del impuesto a la renta.

 

Art. 9. Control del anticipo.- El SRI ejecutará la acción coactiva cuando el sujeto pasivo no efectúe el pago del anticipo obligatorio declarado.

 

En caso de que el sujeto pasivo no hubiese presentado la declaración del anticipo, o de verificarse errores en la declaración que implique diferencias a favor del Fisco, el SRI emitirá la respectiva “Liquidación de Pago por Diferencias”.

 

DISPOSICIONES TRANSITORIAS

 

PRIMERA.- En los casos previstos en Art. 7 de esta Resolución, el SRI publicará el detalle de los valores que de manera voluntaria han pagado los sujetos pasivos, tanto a nivel individual como contribuyente, así como de manera consolidada por grupo económico, de ser el caso.

 

SEGUNDA.- Para la liquidación del anticipo, el sujeto pasivo podrá descontar el capital de los anticipos voluntarios del impuesto a la renta del ejercicio fiscal 2020 cancelados con anterioridad a la vigencia del Decreto Ejecutivo 1109.

 

El valor resultante después de ejecutar la operación prevista en el inciso anterior constituirá el anticipo a pagar, sobre el cual se generarán el o los valores de las cuotas conforme el Art. 5 de esta Resolución. Cuando el capital del anticipo voluntario sea superior al anticipo obligatorio calculado, se extinguirá la obligación de pago de aquel.

 

Los intereses a los que tenga derecho el sujeto pasivo por el anticipo voluntario se aplicarán únicamente respecto del saldo del anticipo voluntario que mantenga a favor, luego de aplicar el respectivo descuento.

 

TERCERA.- Los intereses y las multas del anticipo obligatorio, calculadas hasta la fecha de presentación de la declaración del impuesto a la renta del 2020 o hasta la fecha de exigibilidad [lo que suceda primero] que no hubiesen sido satisfechos, se liquidarán en la declaración del impuesto a la renta aplicando la imputación al pago prevista en el Código Tributario.

 

 

Quito D. M. / Guayaquil, agosto de 2020